Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 11.09.2026 № СД-36-3/8023@ «О заполнении уполномоченными организациями налоговой декларации по акцизам». Разъяснение касается российских организаций, которые ввозят в Российскую Федерацию автомобильный бензин и дизельное топливо иностранного производства, а затем реализуют его на территории страны и применяют налоговые вычеты.
Практический смысл документа для участников внешнеторговой поставки — в корректном отражении импортированного топлива и суммы вычета в декларации по акцизам. Новые указания применяются начиная с представления декларации за налоговый период август 2026 года.
Кого касается разъяснение ФНС
Письмо адресовано уполномоченным организациям. Согласно приведённым в документе положениям, российская организация, уполномоченная Правительством Российской Федерации на реализацию в России приобретённых автомобильного бензина и дизельного топлива, произведённых иностранной организацией, применяет вычеты, установленные пунктами 27.3, 27.5 и 27.6 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации.
Эти вычеты применяются при ввозе и реализации в России высокооктанового автомобильного бензина — по исследовательскому методу 92 и более — и дизельного топлива. Поэтому письмо важно не для любого импортёра нефтепродуктов, а для организаций, которые одновременно соответствуют статусу уполномоченной организации и используют предусмотренные налоговые вычеты.
Перечень уполномоченных организаций доведён письмом от 13.08.2026 № 3-4-08/0003ДСП@. Кроме того, в корпусе разъяснения указано, что распоряжением Правительства Российской Федерации от 17.09.2022 № 2679-р такой организацией определено АО «Внешнеэкономическое объединение «Промсырьеимпорт».
Что указывать в декларации за август 2026 года
ФНС сообщает, что при применении вычетов в налоговой декларации по акцизу (КНД 1151089) необходимо проверить сразу несколько полей. Требования относятся к разделу 2, подразделу 2.3 и разделу 1.
| Часть декларации | Поле | Что указывать |
|---|---|---|
| Раздел 2 | Строка 020 | Код подакцизного товара: 630 — дизельное топливо; 665 — автомобильный бензин класса 5; 676 — автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 |
| Раздел 2 | Строка 030 | КБК 182 1 03 02390 01 1001 110 «Акциз на нефтяное сырьё, направленное на переработку» |
| Подраздел 2.3 | Коды вычетов 30049, 30051 или 30052 | Объём соответствующего вида импортированного и реализованного в Российской Федерации топлива и сумму налогового вычета |
| Раздел 1 | Строка 020 | КБК 182 1 03 02390 01 1001 110 «Акциз на нефтяное сырьё, направленное на переработку» |
Код товара в строке 020 раздела 2 выбирается в зависимости от вида топлива и его класса. В расчёте нельзя смешивать дизель, бензин класса 5 и бензин, не соответствующий классу 5: для них предусмотрены разные коды — 630, 665 и 676.
Как связать данные поставки и налоговый вычет
В подразделе 2.3 требуется отразить не только сумму вычета, но и объём соответствующего топлива. Речь идёт именно об импортированном и реализованном в Российской Федерации объёме. Это означает, что при подготовке декларации организации необходимо сопоставить данные о поставке, вид топлива, его код и объём реализации, который относится к заявляемому вычету.
Для логиста и специалиста по внешнеэкономической деятельности это означает необходимость передать в налоговую работу точную информацию о партии: какой продукт ввезён, к какой категории он относится, какой объём был реализован в России и какая сумма вычета отражается в декларации. Письмо не устанавливает новую ставку перевозки или отдельный документ для таможенного оформления, но влияет на налоговый учёт импортной поставки.
Сумма вычета не может быть корректно отражена отдельно от вида топлива и объёма. Поэтому при планировании стоимости поставки акцизный блок следует проверять вместе с данными по импорту и последующей реализации, а не только на этапе заполнения итоговой отчётности.
Что проверить перед представлением декларации
- Статус организации. Убедиться, что организация относится к уполномоченным и применяет вычеты, предусмотренные пунктами 27.3, 27.5 и 27.6 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Период отчётности. Новые указания используются начиная с декларации по акцизу за август 2026 года.
- Вид топлива. Сопоставить продукт с одним из кодов: 630, 665 или 676.
- КБК. Проверить указание КБК 182 1 03 02390 01 1001 110 в строке 030 раздела 2 и строке 020 раздела 1.
- Вычеты. В подразделе 2.3 выбрать соответствующий код — 30049, 30051 или 30052 — и отразить объём импортированного и реализованного топлива, а также сумму вычета.
- Согласованность данных. Сверить информацию о поставке, реализации и налоговом учёте до представления декларации.
ФНС поручает провести с уполномоченными организациями разъяснительную работу по заполнению декларации с учётом информации, изложенной в настоящем письме. Для компании это сигнал заранее проверить рабочие формы и порядок передачи информации между подразделениями, которые сопровождают импорт, реализацию и налоговый учёт топлива.
Что это значит для расчёта импортной поставки
Ввоз автомобильного бензина и дизельного топлива включает не только организацию перевозки и комплект документов поставки, но и последующий налоговый учёт. Если организация рассчитывает воспользоваться вычетом, итоговая стоимость операции должна учитывать порядок отражения акциза в декларации.
При этом нельзя автоматически переносить указанные правила на любую поставку топлива. Применимость вычета связана со статусом уполномоченной организации, видом продукта, фактом его ввоза и реализации в России. Код товара в декларации также зависит от характеристик топлива: дизель отражается кодом 630, бензин класса 5 — кодом 665, а бензин, не соответствующий классу 5, — кодом 676.
Поэтому до расчёта финансового результата по партии импортёру следует отдельно проверить, относится ли операция к описанному в письме случаю. Если да, данные по объёму и реализации нужно подготовить так, чтобы их можно было корректно отразить в подразделе 2.3 и связать с выбранным кодом вычета.
Частые вопросы
С какой декларации применяются указания ФНС?
Начиная с представления налоговой декларации по акцизу за налоговый период август 2026 года.
Какие коды топлива указываются в строке 020 раздела 2?
630 — дизельное топливо, 665 — автомобильный бензин класса 5, 676 — автомобильный бензин, не соответствующий классу 5.
Какой КБК указывать в декларации?
КБК 182 1 03 02390 01 1001 110 «Акциз на нефтяное сырьё, направленное на переработку». Он отражается в строке 030 раздела 2 и в строке 020 раздела 1.
Что отражается в подразделе 2.3?
По кодам вычетов 30049, 30051 или 30052 указываются объём соответствующего импортированного и реализованного в Российской Федерации топлива и сумма налогового вычета.
Всех ли импортёров бензина и дизельного топлива касается письмо?
Нет. Разъяснение относится к уполномоченным организациям, которые осуществили ввоз и реализацию топлива в России и применяют предусмотренные налоговые вычеты.
Позиция экспертов «Международный Экспедитор Плюс»
Команде «Международный Экспедитор Плюс» важно разделять таможенное сопровождение и последующий налоговый учёт поставки. Для уполномоченных организаций ключевая работа — сверить вид импортированного топлива, код 630, 665 или 676, объём реализации и сумму вычета до представления декларации за август 2026 года. Отдельно следует проверить КБК 182 1 03 02390 01 1001 110 в указанных разделах формы КНД 1151089.