Таможенный платёж — общее название сумм, которые участник внешнеэкономической деятельности обязан уплатить государству при перемещении товара через границу. Под этим термином скрывается сразу несколько разных по природе платежей, и на практике редкая поставка обходится только одним из них.
Коротко о главном
- К таможенным платежам относят пошлины, налоги при ввозе и таможенные сборы, и у каждого своя правовая природа.
- Ввозная пошлина взимается при импорте, а вывозная только при экспорте отдельных категорий товаров.
- НДС и акциз при ввозе начисляются не всегда, а зависят от категории товара и режима перемещения.
- Сбор за таможенное оформление платится почти по каждой декларации и покрывает саму операцию оформления.
- Итоговый набор платежей по конкретной поставке определяется кодом товара, страной происхождения и заявленной процедурой.
Пошлина: ввозная и вывозная
Пошлина — основной таможенный платёж, привязанный к факту перемещения товара через границу. Ввозная (импортная) пошлина уплачивается почти по любой ввозимой партии, кроме случаев, освобождённых законом или международным соглашением. Её задача не сводится только к пополнению бюджета: она же регулирует объём импорта по чувствительным для внутреннего рынка товарным группам.
Вывозная (экспортная) пошлина применяется реже и обычно затрагивает сырьевые и стратегически значимые товары, которые государство стремится удержать на внутреннем рынке или обложить дополнительным платежом при вывозе. Готовая продукция и большинство промышленных товаров вывозной пошлиной, как правило, не облагаются.
| Платёж | Когда применяется | К чему привязан |
|---|---|---|
| Ввозная пошлина | при импорте товара | код товара, страна происхождения |
| Вывозная пошлина | при экспорте отдельных категорий | перечень товаров, установленный законом |
| НДС при ввозе | при импорте, если товар не льготный | таможенная стоимость плюс пошлина |
| Акциз | при ввозе подакцизных товаров | категория товара (алкоголь, табак и другие) |
| Сбор за оформление | практически по каждой декларации | факт совершения таможенных операций |
Налог на добавленную стоимость при ввозе
Ввоз товара на таможенную территорию по общему правилу облагается НДС так же, как облагается им реализация внутри страны. База для расчёта складывается из таможенной стоимости товара и суммы уплаченной пошлины, а иногда и акциза, если он тоже применим к этой категории.
Отдельные товарные группы освобождены от уплаты НДС при ввозе: это касается некоторых видов медицинского оборудования, технологического оборудования, аналогов которого не производят внутри страны, и ряда других позиций, перечень которых устанавливает законодательство. Освобождение не действует автоматически: право на льготу нужно подтвердить документально в момент декларирования.
Акциз: когда применяется
Акциз — платёж, который начисляется не на весь импорт, а только на определённые категории товаров: алкогольную и табачную продукцию, отдельные виды топлива, легковые автомобили с определёнными характеристиками двигателя. Если товар не входит в подакцизный перечень, этот платёж просто не возникает.
Сборы за таможенные операции
Сбор за таможенное оформление взимается за сам факт совершения операций таможенным органом — приём, проверку и выпуск декларации. В отличие от пошлины и НДС, этот платёж не зависит напрямую от ставки на конкретный товар, а скорее отражает объём и сложность самой операции оформления.
Помимо базового сбора за оформление, встречаются сборы за хранение товара на складе временного хранения, за таможенное сопровождение транспортного средства и за другие вспомогательные операции — они возникают ситуативно, не по каждой поставке, а только когда услугу фактически заказали или она предусмотрена процедурой.
- Сбор за таможенные операции — базовый платёж почти по каждой декларации.
- Хранение на складе временного хранения облагается отдельным сбором, если груз там фактически находился.
- Сопровождение транспортного средства — отдельная платная услуга таможенного органа, если ею воспользовались.
От чего зависит итоговый набор платежей
Единой формулы, применимой к любому грузу, не существует — набор платежей складывается из нескольких факторов сразу. Код товара по товарной номенклатуре определяет базовую ставку пошлины, страна происхождения способна повлиять на неё в большую или меньшую сторону через торговые соглашения, а заявленная таможенная процедура решает, какие платежи вообще применимы к этой партии.
- Код товара по товарной номенклатуре определяет ставку пошлины и то, подакцизный ли это товар.
- Страна происхождения влияет на применение льготных или, наоборот, повышенных ставок.
- Заявленная таможенная процедура — например, при транзите многие платежи не взимаются вовсе.
- Наличие льгот и освобождений — подтверждённых документально на момент декларирования.
Компания «Международный Экспедитор» на практике отмечает: значительная часть споров с таможней по суммам платежей возникает не из-за неверной ставки, а из-за расхождений в заявленной таможенной стоимости, от которой считается почти весь набор платежей.
Порядок и сроки уплаты
По общему правилу таможенные платежи уплачиваются до выпуска товара или одновременно с подачей декларации — таможня не выпускает партию, пока обязательства не закрыты либо не предоставлено обеспечение их уплаты. Обеспечением может служить денежный залог, банковская гарантия или поручительство, признаваемое таможенным органом.
Для регулярных импортёров действует практика авансовых платежей: компания заранее переводит на счёт таможни некоторую сумму, а затем по каждой декларации с неё списывается нужный размер платежа. Такой подход экономит время на каждой отдельной поставке и снижает риск задержки груза из-за банковских проволочек.
Частые вопросы
Можно ли вернуть излишне уплаченный таможенный платёж?
Да, при обнаружении переплаты декларант вправе обратиться за возвратом или зачётом излишка в счёт будущих платежей. Сроки и форма такого обращения регулируются отдельно и требуют документального подтверждения факта переплаты.
Отличается ли акциз от НДС по назначению?
Да. НДС применяется широко и затрагивает почти любой ввозимый товар, а акциз — узкий платёж на конкретный перечень товарных категорий, не связанный напрямую с общей системой косвенного налогообложения.
Взимается ли сбор за оформление при транзите?
Порядок применения сборов при транзите отличается от обычного ввоза — часть платежей, характерных для импорта, при транзитном перемещении не возникает, поскольку товар не выпускается для внутреннего потребления.
Что будет, если не уплатить платежи в срок?
Товар не выпустят до момента уплаты или предоставления обеспечения. Задержка увеличивает расходы на хранение груза и может повлечь дополнительные санкции, предусмотренные законодательством за просрочку.
Меняется ли набор платежей при смене вида транспорта?
Сам по себе вид транспорта, будь то авиа, море или автотранспорт, на состав таможенных платежей не влияет: пошлина и налоги считаются от кода товара и его стоимости. А вот стоимость доставки, которая входит в таможенную стоимость, от вида транспорта меняется, и это косвенно отражается на базе расчёта.